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证券会计师行业忧思录

2019-08-23 点击:1525
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证券会计行业担忧记录

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■本报记者实习生郭玉川

“该公司花钱要求会计师事务所进行审计。并不是我们都听取了公司的意见。有时审计师和被审计公司是对立的。审核员希望找出问题并降低风险。被审计单位将试图掩盖情况。问题在于:“作为一名从”四大“会计师事务所走出来的会计师,李伟(化名)已经厌倦了这种无休止的争吵和加班加点。

“我们的审计压力非常大,而且它一直被大量的数据所淹没。我们必须对公司提供的任何信息持怀疑态度。我们都要求提供证据。如果公司存在重大财务问题但是还没有尝试过,那么我将签署审计报告,声誉将被打破,以后将无法吃掉这碗米饭。“李伟说,他离开审计工作,除了用尽,风险责任也是主要原因。

“猫与老鼠游戏”需要改进规则

公司的财务报告可以从财务角度展示业务活动,是投资者了解上市公司的最便捷方式。为确保财务报告的真实性和公正性,会计师事务所作为审计公司编制的财务报告的第三方。如果发布标准无保留意见的审计报告,则表明会计师已遵守独立审计准则的要求,并确认公司已遵守会计准则和相关规定。

但是,在一定程度上,会计师还会发布具有非标准和无保留意见的审计报告。此类报告属于无保留意见的审计报告,涉及需要强调的重大问题,但已在财务报表中全面披露,不影响审计师的意见。只有当上市公司的财务报表不能公平反映其财务状况,经营成果和现金流量时,会计师才会发布负面意见报告或不能发表意见的报告,这意味着公司的会计报表严重歪曲公司。财务状况。

会计师事务所和上市公司是合作和博弈的支柱。一方面,上市公司需要支付审计会计师事务所的费用,两者都有义务如实,准确地披露信息。另一方面,作为第三方服务组织,会计师事务所必须承担财务报告的责任。如果它对上市公司发布虚假的审计意见或未能进行尽职调查,则存在撤销许可的风险。

李伟告诉《证券日报》,当公司的审计业务首次进行时,会计师事务所将由合伙人和项目团队的重要成员以及项目的高级管理人员领导,进行多轮审计。采访了解公司的业务并确定是否可以做到这一点。审核公司,然后让团队进入。在许多情况下,有必要在公司定居一周进行风险控制测试,并确认公司的财务数据没有大的风险问题,会计师事务所将正式与公司签订合同。即便如此,在审计过程中,如果发现公司存在重大财务问题,会计师事务所也可以根据合同终止审计服务。

但是,有时,为了处理会计师的审计,一些公司可以制定一套完整的欺诈计划。李伟曾经去过一家矿业公司进行审计,其中包括一个煤矿库存。在审查了矿山的所有权合同和货物质量后,为了保持谨慎,他们还借用了仪器来测量矿井量,并从矿井表面取出矿样来测量密度和质量。确认错误后,发出了无保留的审核。报告。然而,在第二年,在矿山被出售后,收购使用叉车铲,发现该矿低于2米水泥,这完全是一个空的矿。会计师没有负责,因为他已经完成了他的尽职调查。

但是一些会计师事务所并不那么幸运。由于涉及康德的财务欺诈案,中国证监会正式对该审计公司展开调查,导致该会计师事务所投资的33个IPO项目和13家公司的再融资暂停。虽然瑞华通过官方微信公众账号发布了文件,但它完全履行了对康德新审计项目的应尽职责和义务。但是,在康德信多年来发表标准无保留意见后,直到今年才表达意见。审计报告指出,货币资金余额中122亿元银行存款余额未能获得充分和适当的审计证据。

会计师的会计师告诉《证券日报》,公司审计的一个重要部分是对银行存款的审查。最有效的方法是寄信给银行。由于调查函被发送到银行柜台,银行和公司几乎不可能共同伪造柜台的审计。 “即使公司账户只有1万元人民币,但分配给4家银行,会计师事务所也必须向4家银行发送询问函。只有公司的应收账款才能由主要会计师进行核算。“

截至2018年底,康德新及其三家子公司的账簿显示,北京的银行存款余额为122亿元。 2019年3月,瑞华三次致函中国银行西单分行,于4月29日收到。致北京银行查询,了解到康德新银行存款账户余额为0元。该账户在北京银行开立了关联账户业务,银行收款金额为122亿元。但是,瑞华从北京银行获悉了联系账号信息,但未收到银行的回复。由于银行的回复信息与公司的账面余额和公司的网上银行余额不一致,瑞华最终无法确定公司存款期末余额的真实性,准确性和适当性。

这时,康德新发生了债务违约。

“商业伪造”现象值得警惕

“加班,熬夜,审计账户变得越来越复杂,这使得会计师事务所的审计师越来越频繁。许多团队只有一些资格,团队成员是刚毕业的学生,他们的专业性担忧。但是,我的很多朋友都在审计多年。他们出来后,就去了上市公司担任首席财务官。“杨柳是一家上市公司的财务负责人,也是一名审计师。

杨柳芝《证券日报》记者说,近几年来一直与之接触过的审计人员可以看出,有些人的专业水平并没有下降。审计师不仅为公司发布审计报告,还在一定程度上向企业提出财务管理处置建议,以帮助公司优化财务管理。这要求会计师具有强大的财务数据协调能力。然而,会计行业的市场竞争日趋激烈,一些高级会计师要么单独行动,要么换工作,这导致一些会计师事务所的不稳定。

会计师事务所的合伙人和经理负责上市公司的财务报告审查,并签署财务报告的最终版本;具体审核工作应分配给每个项目团队。大多数团队领导者都具备注册会计师资格。其他会计师只要具有会计师资格证书,就会相对沉重和公式化。在实践中,合作伙伴和管理人员不需要一直在场,团队负责人将控制审计进度并报告重大问题。会计师审计团队只能在完成公司的审计报告后接管另一项任务,但合作伙伴和经理可以同时接管多家公司的财务审查。

会计师何小宝不得不经常权衡风险控制和掌握大小的利弊。在审计工作中,她需要进行各种风险测试,查看发票,对账,与公司关键部门的面谈以及公司账户的第三方验证,这将花费她大量的时间和精力。由于项目周期紧张,何小宝经常要熬到一两天才能完成当天的工作,但这仍然跟不上领导要求的进度。因此,对于一些不紧急的事项,必须简化过程,并在风险可控时尽早完成审计。

在财务报告季节,何小宝甚至要完成对三四家公司的财务审查,这需要对第二个公司进行精确的计算。他们过去常常对上市公司进行年度报告审查。该公司此前已收购了两家公司,相关财务数据尚未理顺,因此一再拖延审计。由于缺乏时间和掌握风险控制的困难,何小宝的团队最终取消了与公司的合同,并浪费了她几个星期。 “我听说这家公司别无选择,只能临时找另一家会计师事务所。竞标价格是我们的三倍。当然,时间紧迫,风险很大。这可能是物有所值的。”

会计师事务所的会计权力主要掌握在财政部手中。但是,对于上市公司,中国证监会将参与联合监管。根据国家有关规定,并非所有会计师事务所都可以从事证券和期货相关的业务资格。为了获得证券业务的资格,会计师必须满足一些要求,包括不少于80名注册会计师。一些会计师事务所无法在规模上满足这一要求,因此他们必须邀请注册会计师与会计师事务所合作。这样的会计师每年都可以从公司获得收入。

如果违规行为特别严重,会计师事务所和注册会计师将被撤销。如果会计师事务所的合伙人不是在全职工作,但允许其他人以自己的名义开展业务,则会触发红线。因此,深圳市正建会计师事务所被撤销。有些会计师只收集无保留的审计报表,并发布不合格的报表。在监管部门发现问题后,通常是会计师的撤销资格,会计师事务所暂停业务。因此,注册会计师的风险远远高于公司的风险。

何小宝说,在审计报告中,大多数情况下,合伙人和经理签字,其他项目负责人即使拥有注册会计师资格也不愿意签字。 “大部分收入都是由注册会计师签署的。当然,他们也承担着最大的风险。由于工作关系,我也认识很多证券公司的朋友。他们说他们是金融移民工人。我想要说我们是。上市公司的年度报告已经过审核。还有大量的首次公开招股和其他公司的财务报告要审查,我们全年都有压倒性的课程。“

增加审计违规成本迫在眉睫

一些上市公司存在财务欺诈行为,会计师事务所的审查存在严重缺陷。其中一个原因是非法成本较低。以康德新为例,中国证监会已对其处以60万元罚款,并对相关人员实行终身证券市场禁令。但是,如果不采取集体诉讼,投资者几乎不会获得任何赔偿。

在接受记者采访时《证券日报》,宋义新先生表示,目前《证券法》已经处罚了60万元的罚款,但对于非法企业来说,威慑力很小。如果非法收入和非法情况的比例可以受到惩罚,执法权力可以大大增加。 “我建议向非法上市公司收取大量罚款,调查上市公司负责人和审计负责人的刑事责任,并通过以下方式向受损投资者赔偿部分罚款收入。资金形式。“宋义新说。

目前,中国证监会依据“类似上市公司财务舞弊案件的”信息披露违法行为处罚,包括行政责任,刑事犯罪和民事赔偿。对于会计师事务所的处罚,处罚金额远远大于上市公司。

大华会计师事务所是中国八大会计师事务所之一,于2018年受到证券及期货事务监察委员会的处罚。在2013年至2015年的财务报表审计中,公司没有勤勉地履行职责,审计发布的报告是虚假记录。中国证监会实施没收收入150万元,罚款450万元。同时,它向三位负责人发出警告和罚款。立信会计师事务所已触及“2016年大智慧案”和“2017年布森案案”的“两年两罚”红线,并被责令暂停新证券业务,并在两个月内完成整改。根据验证结果,决定是否“解除禁令”。

“两年两罚”制度要求会计师事务所在两年内接受两次以上的行政处罚或者刑事处罚,不得从事证券业务,并自当日起5个工作日内提交。发生的情况。会计师事务所整改计划。

从国外的角度来看,对会计师事务所的处罚更加严厉。 2001年,安然公司崩溃并参与了金融诈骗活动。安德森是世界五大会计师事务所之一,美国证券交易委员会还因审计工作中的欺诈行为被罚款700万美元。从那时起,营业执照被撤销。 2002年6月,安德森被法院判定有罪,阻碍政府调查安然公司的破产案。自2002年8月31日起,安徒生已停止对上市公司进行审计。尽管在2005年12月,美国司法部放弃了对安徒生的诉讼,但安徒生已经破裂。

2018年,印度证券监管机构禁止普华永道(全球四大审计师之一)向该国上市公司提供审计服务。该禁令有效期为两年,因为普华永道未能发现破产的萨蒂。杨计算机科学公司涉及涉及17亿美元的会计欺诈。除了撤销上市公司的审计资格外,印度证券交易委员会还下令普华永道返还130亿卢比(约合200万美元)的非法收入。虽然在过去两年中,国内监管部门加强了对证券市场中介机构的监管处罚,但显然红线“两年两罚”不能与罚款相提并论。

专家认为,监管短期执法证券会计行业的关键是增加非法活动的成本。从立法思维的角度来看,还有必要区分“主动欺诈”和“被动欺诈”。也就是说,在司法实践中,证券会计师事务所和未履行相关业务事项特殊责任的员工,未履行其他业务事项的一般注册义务,应当责令承担相应的法律责任。法律。 (郭冀川)

张梅,刘然)

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